+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Временная аренда ос отражение в бух и налоговом учете

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аренда имущества в налоговом учете

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет аренды основных средств на raskraska24.ru4

Согласно ст. На практике такие договоры заключаются нечасто и поэтому вызывают у бухгалтеров много вопросов, касающихся особенностей бухгалтерского учета и налогообложения таких операций. Ни Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ , ни нормативные акты по бухгалтерскому учету не раскрывают общие принципы или хотя бы особенности отражения операций, связанных с договором аренды предприятия как имущественного комплекса.

Даже из писем Минфина России, которые, как известно, не являются нормативными документами, можно почерпнуть только отрывочную информацию по данному вопросу. Тем не менее исходя из общих принципов ведения бухгалтерского учета, имеющейся нормативной базы и отдельных писем Минфина России можно дать с достаточной степенью уверенности ответы на ряд вопросов. На чьем балансе - арендодателя или арендатора - должно учитываться арендованное предприятие?

Обратимся к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным приказом Минфина России от Рассматриваемому вопросу посвящен только один абзац п.

Причем последний должен начислять амортизацию по правилам, которые установлены для основных средств, находящихся в собственности организации. Согласно данной норме Методических указаний основные средства, полученные в составе арендованного предприятия, учитываются на балансе арендатора.

Ведь арендатор не может начислять амортизацию по основным средствам, которых нет на балансовых счетах. Данный вывод косвенно подтверждается нормами ГК РФ. Арендатор предприятия наделен большими правами в отношении арендованного имущества.

Статья ГК РФ разрешает ему без согласия арендодателя продавать, обменивать, предоставлять во временное пользование материальные ценности, входящие в состав арендованного предприятия. Главное, чтобы его действия не привели к уменьшению стоимости арендованного предприятия. В соответствии со ст. Он может проводить его реконструкцию, модернизацию, расширять производственные мощности, то есть он вправе осуществлять любые мероприятия, увеличивающие стоимость имущественного комплекса, лишь бы это не шло вразрез с условиями договора аренды.

Для реализации столь широких полномочий в отношении арендованного имущества арендатор предприятия должен учитывать его не иначе как на балансе. Все вышеприведенные аргументы подтверждают наш вывод: имущество, переданное арендатору по договору аренды предприятия как имущественного комплекса, списывается с баланса арендодателя и ставится на балансовый учет у арендатора. Это мнение подтверждается и письмом Минфина России от Принятие на баланс арендатора основных средств, входящих в состав имущественного комплекса, полученного по договору аренды предприятия, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" на соответствующем субсчете.

Что это за соответствующий субсчет? Согласно п. Для выполнения вышеуказанного требования организация должна обеспечить раздельный учет имущества, полученного по договору аренды предприятия, и имущества, принадлежащего организации на праве собственности. По нашему мнению, имущество арендованного предприятия должно учитываться организацией на отдельных субсчетах балансовых счетов по учету имущества и обязательств, используемых исключительно по данной категории имущества.

В утративших силу Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от Однако, учитывая, что принципиальных законодательных и нормативных изменений, способных повлиять на решение данного вопроса, не произошло, по нашему мнению, можно продолжать руководствоваться вышеприведенными старыми разъяснениями.

Во-вторых, они отвечают экономической логике и коррелируются с нормами ст. Таким образом, первоначальная стоимость полученных организацией в составе имущества арендованного предприятия основных средств должна быть отражена в бухгалтерском учете арендатора по дебету счета 01 на соответствующем выделенном для этих целей субсчете в корреспонденции со счетом учета расчетов с арендодателем, это может быть, например, счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору аренды предприятия".

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" если арендная плата формирует прочие доходы.

Аналогичную норму содержит и п. Однако данные нормы касаются общего случая начисления амортизации по тем основным средствам, которые не только числятся на балансе организации, но и являются ее собственностью.

В нашем случае ситуация явно другая. При этом существующими правилами ведения бухгалтерского учета, указавшими в косвенном виде в рассматриваемой ситуации на отражение в составе основных средств имущества, не являющегося собственностью организации, и обязавшими амортизировать его, никак не оговорены особенности начисления амортизации для этого случая. С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, применение в данном случае общих правил учета начисленных сумм амортизации будет неправильным.

В этой ситуации можно говорить о том, что нормативно установленные правила ведения бухгалтерского учета вступают в противоречие с принципами его ведения. Для более полного понимания предлагаемого нами практического подхода к решению данного конкретного вопроса необходимо сделать небольшое теоретическое отступление.

Напомним, что в российских нормативных документах по бухгалтерскому учету основные принципы учета закреплены в п. Отметим, что каждый из данных принципов фактически представляет собой самостоятельную теоретическую конструкцию, формирующую определенные подходы к бухгалтерской интерпретации фактов хозяйственной жизни. Таким образом, бухгалтерское видение факта хозяйственной жизни при его отражении в учете, как правило, предполагает следование ряду принципов.

Однако, учитывая исключительную самостоятельность теоретических положений в рамках каждого бухгалтерского принципа, нередки случаи, когда теоретические положения, лежащие в основе каждого из принципов, могут вступать даже в противоречие друг с другом, а не только с нормативно установленными правилами ведения бухгалтерского учета.

Одним из примеров такого противоречия основных бухгалтерских принципов друг другу как раз и является ситуация с отражением в учете операций по договору аренды предприятия как имущественного комплекса. В данном случае предложенная методика учета арендованных основных средств по такому договору полностью соответствует принципу приоритета содержания перед формой, однако вступает в противоречие с принципом имущественной обособленности. Напомним, что согласно принципу приоритета содержания над формой отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности должно производиться исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

Следовательно, согласно данному принципу активы организации - это в первую очередь не то, что принадлежит ей на праве собственности, а то, что находится под ее контролем и приносит доход. Но если в данном случае для отражения основных средств, получаемых по договору аренды предприятия, было решено сделать исключение: применить принцип приоритета содержания перед формой, - то следует быть последовательными и применять данный принцип при формировании правил отражения и всех других операций, связанных с этими основными средствами, в частности использовать его при определении правил отражения амортизации по таким основным средствам.

Как мы уже отметили выше, в общем случае амортизация учитывается в составе расходов предприятия. Это следует из п. Расходами по обычным видам деятельности считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

В рассматриваемом случае, несмотря на то что арендатор будет учитывать основные средства, полученные по договору аренды предприятия, в составе основных средств, уменьшения экономических выгод, то есть выбытия активов в связи с данной операцией, у него не будет. Следовательно, нельзя говорить, что у арендатора в принципе возникают расходы, связанные с принятием к учету данной категории основных средств, которые могли бы возмещаться в виде амортизации.

Кроме того, согласно ст. При этом в обязанности арендатора не входит отдельное возмещение арендодателю износа основных средств арендованного предприятия за период его аренды. Такое возмещение производится за счет выплачиваемой арендатором платы за аренду предприятия. Именно данная плата и будет признаваться расходом предприятия-арендатора. Вследствие износа основных средств, входящих в состав имущества арендованного предприятия, за период нахождения предприятия в аренде стоимость возвращаемого арендодателю имущества предприятия будет меньше, чем отраженная в бухгалтерском учете арендатора сумма обязательства по возврату данного имущества равная стоимости имущества предприятия на дату его получения в аренду.

Следовательно, к моменту возврата такого имущества на сумму его износа амортизации должна уменьшаться и первоначально отраженная в учете задолженность перед арендодателем по возврату имущества. Учитывая вышеизложенное, суммы начисляемой арендатором амортизации по объектам основных средств арендованного предприятия, по нашему мнению, не должны включаться в состав расходов арендатора, а должны относиться на уменьшение числящейся в учете суммы обязательства перед арендодателем по возврату имущества арендованного предприятия.

Иными словами, в бухгалтерском учете арендатора начисление амортизации по объектам основных средств арендованного предприятия должно отражаться записью по кредиту счета 02 и дебету счета 76, субсчет В этом случае при обратной передаче основных средств на баланс арендодателя при прекращении договора аренды предприятия и возврате имущества предприятия арендодателю счет 76 закроется без остатка.

В учете это будет отражено записью по кредиту счета 01 и дебету счета 76, субсчет , на сумму первоначальной стоимости возвращаемых основных средств с одновременным списанием сумм начисленной амортизации со счета 02 в кредит счета 76, субсчет Одновременно отметим, что, поскольку право собственности на возвращаемое имущество организации-арендатору не принадлежит, а следовательно, не происходит и передачи прав собственности при его возврате, возврат имущества арендуемого предприятия реализацией для целей налогообложения не признается ст.

В то же время, учитывая отсутствие жестко установленных нормативных правил учета амортизации в данной ситуации, арендатор может принять решение о ее включении в состав своих затрат. Однако одновременно ему придется на такую же сумму корректировать счет 76, субсчет , в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы".

Однако, по нашему мнению, данный вариант учета является менее экономически обоснованным, так как неоправданно завышает удваивает обороты по расходным и доходным счетам, в меньшей степени соответствует основным принципам учета и, кроме того, будет приводить к возникновению постоянных разниц между данными бухгалтерского и налогового учета. В любом случае выбранный вариант бухгалтерского учета амортизационных отчислений по основным средствам, полученным в составе арендованного предприятия, организации-арендатору следует закрепить в своей учетной политике.

По нашему мнению, арендатор может начислять амортизацию по основным средствам арендованного предприятия в том же порядке, в котором она начислялась у арендодателя, например при линейном способе в размере ежемесячной суммы амортизационных отчислений, определенной ранее арендодателем.

В то же время в условиях отсутствия запрещений он может выбрать для себя и другой способ амортизации. Отметим, что условие о порядке начисления амортизации арендатором стороны могут согласовать и в самом договоре аренды предприятия.

Однако этот вопрос не является принципиальным для арендатора, так как конечный финансовый результат его деятельности не будет зависеть от сумм ежемесячной амортизации. Тем не менее выбранный способ амортизации по основным средствам арендованного предприятия арендатор должен закрепить в своей учетной политике. В любом случае начисление амортизационных отчислений по таким объектам основных средств, как и по обычным основным средствам, должно начинаться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, включая находящиеся в запасе резерве , и должно производиться до полного погашения стоимости этих объектов либо до их выбытия п.

Главой 25 НК РФ не предусмотрено включение организацией - арендатором имущества, полученного по договору аренды предприятия, в состав амортизируемого имущества. Следовательно, для целей налогообложения прибыли амортизация по основным средствам арендованного предприятия арендатором не начисляется и в состав расходов при определении налоговой базы как и в бухгалтерском учете не включается. Одновременно в составе расходов арендатора будут учтены арендные платежи. Сумма арендной платы, перечисленная арендатором арендодателю, включается для целей исчисления налога на прибыль в состав прочих расходов на основании подпункта 10 п.

Но это справедливо только для тех арендаторов, которые используют арендованное предприятие для извлечения прибыли. Принятые на баланс арендатора основные средства, входящие в состав имущественного комплекса, полученного по договору аренды предприятия, отражаются по дебету счета В отношении этих основных средств налог на имущество организаций начисляется и уплачивается арендатором, что подтверждается в письме Минфина России от Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты.

Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства.

У нас с соседом общая долевая собственность

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда.

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Разберем порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аренды и лизинга основных средств, переоценки, ремонта, модернизации и реконструкции. Дебет 20, Согласно п. Устранение неисправностей объекта основных средств, замена деталей можно считать ремонтом основных средств.

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете передачу имущества по договору аренды

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:. Передать в аренду можно только непотребляемые вещи. То есть основные средства, а также материалы, которые в процессе производства не теряют своих первоначальных свойств, например, малоценные объекты. Сырье, а также материалы, которые при использовании теряют свои свойства, передать в аренду нельзя. Операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче например, актом приема-передачи. Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено.

Договор аренды: бухгалтерский учет и налогообложение

Согласно ст. На практике такие договоры заключаются нечасто и поэтому вызывают у бухгалтеров много вопросов, касающихся особенностей бухгалтерского учета и налогообложения таких операций. Ни Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ , ни нормативные акты по бухгалтерскому учету не раскрывают общие принципы или хотя бы особенности отражения операций, связанных с договором аренды предприятия как имущественного комплекса. Даже из писем Минфина России, которые, как известно, не являются нормативными документами, можно почерпнуть только отрывочную информацию по данному вопросу. Тем не менее исходя из общих принципов ведения бухгалтерского учета, имеющейся нормативной базы и отдельных писем Минфина России можно дать с достаточной степенью уверенности ответы на ряд вопросов. На чьем балансе - арендодателя или арендатора - должно учитываться арендованное предприятие? Обратимся к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным приказом Минфина России от

По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст.

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи ст. Вышеприведенный перечень не является исчерпывающим, но ст. Таким образом, не могут арендоваться объекты нематериальных активов как имущество, не имеющее материальной формы , а также денежные средства. Законом могут быть установлены виды имущества, сдача в аренду которого не допускается или ограничивается. В договоре аренды необходимо четко определять объект аренды: наименование, характеристику, место нахождения - для недвижимого имущества и иные данные, позволяющие четко установить имущество, подлежащее передаче арендатору по договору. При отсутствии этих данных в договоре аренды объект передачи считается несогласованным, а договор - незаключенным. Сторонами по договору аренды являются арендодатель и арендатор.

Аренда предприятия: налоговый и бухгалтерский учет основных средств у арендатора

В современной коммерческой практике обеспечение деятельности имуществом, которое взято в аренду, получило самое широкое распространение. Действительно, получение дорогостоящих объектов во временное пользование на возмездной основе а именно так можно в общих чертах трактовать и аренду и лизинг, если не вдаваться в уточняющие их различия подробности , способно оказать весьма благоприятное воздействие на финансово-производственные показатели и результаты деятельности организации. В действительности это не так. Поэтому, прежде чем рассматривать экономическую суть этих процессов, следует определиться терминологически.

.

.

Арендатором является лицо, которое получает во временное владение и пользование . Переданы в аренду объекты основных средств Если арендная плата отражается организацией в бухгалтерском учете в качестве​.

Временная аренда ос отражение в бух и налоговом учете

.

Учет аренды основных средств: проводки

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

Сложные вопросы при ведении бухучета основных средств

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2019 raskraska24.ru